कराधान — भारतीय अर्थव्यवस्था नोट्स

परिचय

कर वे शुल्क हैं जिन्हें सरकारें सार्वजनिक सेवाओं पर खर्च करने के लिए एकत्र करती हैं।

इनका उपयोग रक्षा, शिक्षा, स्वास्थ्य सेवा, बुनियादी ढाँचे और कल्याण योजनाओं में होता है।

राजस्व जुटाने से परे, कर राजकोषीय नीति के उपकरण हैं – जैसे मुद्रास्फीति को नियंत्रित करना या उद्योग को बढ़ावा देना।

कर क्या है?

कर कानून द्वारा लगाए गए अनिवार्य भुगतान हैं।

यह सरकार की मुख्य आय का स्रोत है।

करों से प्राप्त धन सड़कों, स्कूलों, अस्पतालों और रक्षा जैसी सेवाओं में खर्च होता है।

कर का वर्गीकरण (न्याय के आधार पर)

प्रगतिशील कर (Progressive)

आय बढ़ने पर कर दर भी बढ़ती है।

इसे उचित माना जाता है क्योंकि अमीर लोग अधिक योगदान करते हैं।

उदाहरण: आयकर, जहाँ उच्च आय वर्ग अधिक दरों पर कर चुकाते हैं।

प्रतिगामी कर (Regressive)

गरीब लोग अनुपातिक रूप से अमीरों से अधिक कर चुकाते हैं।

उदाहरण: उपभोग पर लगाए गए अप्रत्यक्ष कर गरीबों को अधिक प्रभावित करते हैं।

इस पर विवाद है: कुछ अर्थशास्त्री इसे उत्पादकता प्रेरित मानते हैं, जबकि अन्य सामाजिक न्याय की कमी बताते हैं।

समानुपाती कर (Proportional/Flat)

सभी के लिए कर दर समान रहती है, आय स्तर पर निर्भर नहीं करती।

उदाहरण: GST – अमीर और गरीब दोनों समान कर दर चुकाते हैं।

कर का वर्गीकरण (कौन भरता है इस आधार पर)

प्रत्यक्ष कर

सीधे उस व्यक्ति द्वारा भरा जाता है जिस पर लगाया जाता है।

इसे किसी और पर नहीं डाला जा सकता।

उदाहरण: आयकर, कॉरपोरेट टैक्स।

अप्रत्यक्ष कर

वस्तुओं/सेवाओं पर लगाया जाता है, व्यापारी इसे वसूलकर सरकार को जमा करते हैं।

भार उपभोक्ता पर स्थानांतरित हो जाता है।

उदाहरण: GST, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क।

अन्य कर शब्दावली

मूल्यानुसार (Ad valorem) कर: मूल्य के प्रतिशत के रूप में लगाया जाता है (जैसे 18% GST)।

विशिष्ट (Specific) कर: मात्रा की प्रति इकाई निश्चित राशि (जैसे ₹ प्रति लीटर या प्रति टन)।

टोबिन कर: अल्पकालिक सट्टेबाज़ी रोकने के लिए मुद्रा/वित्तीय लेन-देन पर छोटा कर (जेम्स टोबिन द्वारा प्रस्तावित)।

अवलोकन

कर सरकार के खर्चों के लिए अनिवार्य भुगतान हैं। ये केंद्र, राज्य और स्थानीय स्तर पर लगाए जाते हैं।

संविधान सुनिश्चित करता है कि कोई भी कर बिना कानून के नहीं लगाया जा सकता।

संवैधानिक प्रावधान

अनुच्छेद 265

बिना कानून की अनुमति के कोई कर नहीं लगाया या वसूला जा सकता।

हर कर संसद या राज्य विधानमंडल द्वारा बनाए गए कानून से समर्थित होना चाहिए।

अनुच्छेद 246 (अनुसूची VII)

विधायी शक्तियों का विभाजन तय करता है, जिसमें कर लगाने की शक्ति भी शामिल है।

अनुसूची VII तीन सूचियाँ प्रदान करती है:

सूची I (केंद्रीय सूची): केवल संसद कानून बना सकती है (जैसे आयकर, सीमा शुल्क)।

सूची II (राज्य सूची): केवल राज्य विधानमंडल कानून बना सकते हैं (जैसे भूमि राजस्व, स्टाम्प शुल्क)।

सूची III (समवर्ती सूची): संसद और राज्य दोनों कानून बना सकते हैं (जैसे शिक्षा, पर्यावरण)।

73वां और 74वां संविधान संशोधन

पंचायतों और नगरपालिकाओं को कुछ स्थानीय कर लगाने की शक्ति देता है (जैसे संपत्ति कर, मंडी शुल्क, टोल)।

भारत में प्रत्यक्ष कर

प्रत्यक्ष कर वे होते हैं जिन्हें सीधे व्यक्ति/संस्था सरकार को देती है।

केंद्र सरकार के प्रत्यक्ष कर

आय पर: कॉरपोरेशन टैक्स, व्यक्तिगत आयकर, न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT), पूंजीगत लाभ कर।

व्यय पर: फ्रिंज बेनिफिट टैक्स (समाप्त), गिफ्ट टैक्स (समाप्त)।

संपत्ति पर: प्रतिभूति लेनदेन कर, संपत्ति कर (समाप्त), बैंकिंग कैश लेनदेन कर (समाप्त)।

राज्य सरकार के प्रत्यक्ष कर

आय पर: कृषि कर, प्रोफेशनल टैक्स।

व्यय पर: रोड टैक्स।

संपत्ति पर: भूमि राजस्व, स्टाम्प शुल्क, शहरी क्षेत्रों में संपत्ति कर।

उपकर (Cess) और अधिभार (Surcharge)

उपकर (Cess)

एक विशेष उद्देश्य के लिए लगाया गया कर।

उदाहरण: शिक्षा उपकर, स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर, सड़क और अवसंरचना उपकर।

संचित धन भारत की संचित निधि (CFI) में जाता है, फिर योजनाओं में प्रयोग होता है।

राज्यों के साथ वित्त आयोग द्वारा साझा नहीं किया जाता।

अधिभार (Surcharge)

मौजूदा कर दर पर अतिरिक्त कर।

उदाहरण: 30% कर पर 10% अधिभार लगाने से कुल कर दर 33% हो जाती है।

इसका कोई विशेष उद्देश्य नहीं होता, सामान्य व्यय में प्रयोग होता है।

राज्यों के साथ साझा नहीं किया जाता।

अवलोकन

व्यक्तिगत आयकर व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF), फर्मों आदि पर लगाया जाता है।

करदाताओं को हर साल आयकर रिटर्न (ITR) भरना अनिवार्य है।

श्रेणियाँ: 60 वर्ष से कम आयु वाले व्यक्ति, वरिष्ठ नागरिक (60–80 वर्ष), अति वरिष्ठ नागरिक (>80 वर्ष)।

एकत्र कर का उपयोग रक्षा, स्वास्थ्य, शिक्षा और अवसंरचना जैसी सेवाओं पर किया जाता है।

पुरानी कर व्यवस्था (2025 से पहले)

आयु के अनुसार छूट सीमा:

₹2.5 लाख तक: <60 वर्ष

₹3 लाख तक: 60–80 वर्ष

₹5 लाख तक: >80 वर्ष

कर स्लैब:

₹0 – ₹2.5 लाख: कोई कर नहीं

₹2.5 – ₹5 लाख: 5%

₹5 – ₹10 लाख: 20%

₹10 लाख से ऊपर: 30%

कई कटौतियाँ और छूट उपलब्ध (80C निवेश, HRA, 80D स्वास्थ्य बीमा आदि)।

नई कर व्यवस्था (FY 2025-26 से)

नई व्यवस्था अब डिफ़ॉल्ट है।

छूट सीमा: सभी आयु समूहों के लिए ₹4 लाख।

कर स्लैब:

₹0 – ₹4,00,000 → कोई कर नहीं

₹4,00,001 – ₹8,00,000 → 5%

₹8,00,001 – ₹12,00,000 → 10%

₹12,00,001 – ₹16,00,000 → 15%

₹16,00,001 – ₹20,00,000 → 20%

₹20,00,001 – ₹24,00,000 → 25%

₹24,00,000 से ऊपर → 30%

छूट (धारा 87A): ₹12 लाख तक की आय पर कोई कर नहीं।

बहुत कम कटौतियाँ उपलब्ध।

अतिरिक्त बिंदु

कुल कर पर 4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर।

अधिक आय पर अधिभार (7%, 12% आदि)।

सरलता पर ध्यान, लेकिन कर-बचत विकल्प कम।

अवलोकन

कॉर्पोरेट कर कंपनियों के लाभ पर लगाया जाता है, जब खर्च जैसे वेतन, मूल्यह्रास और उत्पादन लागत घटा दी जाती है।

यह व्यक्तिगत आयकर से अलग है, क्योंकि यह व्यक्तियों पर नहीं बल्कि कंपनियों पर लागू होता है।

घरेलू और विदेशी दोनों कंपनियों को भारत में आय अर्जित करने पर यह कर देना होता है।

कॉर्पोरेट टैक्स से प्राप्त राजस्व सरकार के लिए प्रमुख आय का स्रोत है।

घरेलू कॉर्पोरेट कर दरें

छूट न लेने वाली कंपनियाँ: 22% + उपकर और अधिभार। प्रभावी दर लगभग 25.17%। इन पर MAT नहीं लागू होता।

छूट लेने वाली कंपनियाँ: 30%। MAT 15% लागू।

नई घरेलू मैन्युफैक्चरिंग कंपनियाँ: 15% दर यदि 1 अक्टूबर 2019 या उसके बाद पंजीकृत और विनिर्माण में नया निवेश।

विदेशी कॉर्पोरेट कर दरें

विदेशी कंपनियों पर केवल भारत में अर्जित आय पर कर लगाया जाता है।

सामान्य आय – 40%, तकनीकी सेवाओं या रॉयल्टी (1976 से पहले समझौता) – 50%.

उदाहरण: अमेरिका की कंपनी यदि भारत से सेवा शुल्क कमाती है, तो उस आय पर भारत में कर देना होगा।

न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT)

1997-98 में शुरू किया गया ताकि बड़ी कंपनियाँ छूटों का उपयोग करके शून्य कर न दें।

MAT दर: 15% (पहले 18.5%)।

नई मैन्युफैक्चरिंग कंपनियों पर MAT लागू नहीं।

नियम: कंपनियों को कॉर्पोरेट टैक्स या MAT, जो भी अधिक हो, देना होगा।

लाभांश वितरण कर (DDT)

पहले कंपनियों को लाभांश बाँटने से पहले कर देना होता था।

इससे दोहरा कर लगता था (कंपनी + शेयरधारक)।

2020 में समाप्त कर दिया गया। अब कर सीधे शेयरधारकों के हाथ में लगता है।

संपत्ति कर

1957 के संपत्ति कर अधिनियम के तहत लागू।

उच्च अनुपालन लागत और कम राजस्व के कारण 2016 से समाप्त।

उपकर और अधिभार

उपकर विशेष उद्देश्यों के लिए लगाया जाता है (जैसे शिक्षा उपकर)।

अधिभार का कोई विशेष उद्देश्य नहीं होता, इसे सामान्य राजस्व में जोड़ा जाता है।

अंतर्राष्ट्रीय संदर्भ

भारत की दरें (22–25%) वैश्विक औसत से प्रतिस्पर्धी हैं।

2019 सुधारों के बाद भारत की स्थिति ASEAN देशों के करीब हो गई।

महत्व

सरकार के राजस्व का मुख्य स्रोत।

निवेश और विकास को बढ़ावा देता है।

बड़े कॉरपोरेशनों पर अधिभार से सामाजिक खर्च में योगदान।

अवलोकन

किसी पूंजीगत संपत्ति की बिक्री से होने वाला कोई भी लाभ या मुनाफा आयकर अधिनियम, 1961 के तहत आय माना जाता है और उस पर पूंजीगत लाभ कर लगाया जाता है।

पूंजीगत संपत्तियाँ: भूमि, भवन, वाहन, आभूषण, मशीनरी, पेटेंट, ट्रेडमार्क, शेयर, बॉन्ड, म्यूचुअल फंड आदि।

अपवाद: ग्रामीण कृषि भूमि पूंजीगत संपत्ति नहीं मानी जाती, इसलिए उस पर कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं।

अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (STCG)

यदि कोई संपत्ति 36 महीने या उससे कम समय तक रखी जाती है तो इसे अल्पकालिक पूंजीगत संपत्ति माना जाता है।

भूमि और भवन के लिए यह अवधि 24 महीने है।

सूचीबद्ध शेयरों, प्रतिभूतियों और जीरो-कूपन बॉन्ड के लिए अवधि केवल 12 महीने है।

उदाहरण: जनवरी 2024 में शेयर खरीदे और नवंबर 2024 में बेचे तो यह STCG होगा।

कराधान: सामान्य आय में जोड़कर लागू आयकर स्लैब से कर। लेकिन सूचीबद्ध शेयरों/इक्विटी म्यूचुअल फंड पर (जहाँ STT दिया गया हो) 15% का फ्लैट टैक्स।

दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG)

यदि कोई संपत्ति 36 महीने से अधिक रखी जाती है तो इसे दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति माना जाता है।

भूमि और भवन के लिए अवधि 24 महीने से अधिक।

सूचीबद्ध शेयरों और प्रतिभूतियों के लिए अवधि 12 महीने से अधिक।

उदाहरण: 2020 में भूमि खरीदी और 2024 में बेची तो यह LTCG होगा।

कराधान: शेयरों/म्यूचुअल फंड पर ₹1 लाख से अधिक लाभ पर 10% कर। अन्य संपत्तियों पर 20% कर (इंडेक्सेशन के साथ)।

प्रतिभूति लेनदेन कर (STT)

2004 में शुरू किया गया।

शेयर, ईटीएफ, डेरिवेटिव आदि की खरीद/बिक्री पर लागू।

लेनदेन राशि पर सीधा छोटा टैक्स।

उदाहरण: ₹1,00,000 के शेयर खरीदने पर 0.1% STT यानी ₹100।

डिजिटल टैक्स / समानता उपकर

विदेशी डिजिटल कंपनियों से कर वसूलने हेतु।

2016: ऑनलाइन विज्ञापनों पर 6% कर।

2020 (Equalisation Levy 2.0): ई-कॉमर्स ऑपरेटरों (Amazon, Flipkart आदि) पर 2% कर यदि उनका भारत में टर्नओवर ₹2 करोड़ से अधिक हो।

उद्देश्य: विदेशी टेक कंपनियाँ भारत में अर्जित आय पर उचित कर दें।

OECD की वैश्विक कर सुधार योजना (2021) का हिस्सा।

व्यवसाय कर

राज्य सरकारों द्वारा लगाया और वसूला जाने वाला कर।

वेतनभोगी कर्मचारी, डॉक्टर, वकील, चार्टर्ड अकाउंटेंट आदि पेशेवरों पर लागू।

नियोक्ता वेतन से यह कर काटकर राज्य सरकार को जमा करता है।

अधिकतम सीमा: ₹2,500 प्रति वर्ष (अनुच्छेद 276)।

उदाहरण: महाराष्ट्र में आय वर्ग के आधार पर ₹175 से ₹2,500 तक।

फ्रिंज बेनिफिट टैक्स (FBT)

2005 में शुरू किया गया, कर्मचारियों को दिए गए गैर-नकद लाभों पर।

उदाहरण: मुफ्त यात्रा टिकट, फोन बिल रिइम्बर्समेंट, मनोरंजन खर्च।

कर नियोक्ता द्वारा अदा किया जाता था।

2009 में समाप्त कर दिया गया।

बैंकिंग कैश ट्रांजैक्शन टैक्स (BCTT)

2005 में शुरू किया गया, ब्लैक मनी रोकने और बड़े नकद लेनदेन को ट्रैक करने हेतु।

₹25,000 से अधिक नकद निकासी (प्रति दिन) पर 0.1% टैक्स।

2009 में समाप्त कर दिया गया।

आभासी डिजिटल संपत्ति कराधान (VDA Taxation)

2022-23 के बजट में पेश किया गया।

परिभाषा (धारा 2(47A)): कोई भी डिजिटल टोकन, कोड या संख्या जो मूल्य का प्रतिनिधित्व करती हो और इलेक्ट्रॉनिक रूप से संग्रहीत या व्यापार योग्य हो।

इसमें NFT भी शामिल हैं।

कर प्रावधान (1 अप्रैल 2022 से, धारा 115BBH):

ट्रांसफर से होने वाली आय पर 30% टैक्स।

कोई कटौती नहीं (सिर्फ लागत को छोड़कर)।

VDA पर हानि अन्य आय से समायोजित नहीं।

उपहार प्राप्तकर्ता के हाथों में कर योग्य।

ट्रांसफर पर 1% TDS।

कृषि आय की परिभाषा

आयकर अधिनियम की धारा 2(1A) के अनुसार कृषि आय में शामिल हैं:

भारत में कृषि भूमि से किराया या राजस्व।

कृषि कार्यों से आय, जिसमें कृषि उत्पादों का प्रसंस्करण भी शामिल है।

फार्महाउस से आय (कुछ शर्तों के तहत)।

नर्सरी में पौधों/कलमों की बिक्री से आय।

धारा 10(1): भारत में अर्जित कृषि आय केंद्रीय आयकर से मुक्त है।

कृषि आय पर कर लगाने के विरुद्ध तर्क

छोटा कर आधार: 95% कृषि संपत्ति छोटे और सीमांत किसानों के पास है, जिनकी कर देने की क्षमता नहीं।

ऋण की समस्या: कर लगाने से गरीब किसानों के लिए कर्ज पाना कठिन होगा।

कृषि संकट: कर्ज और कम आय के कारण किसानों की आत्महत्याएँ होती हैं, ऐसे में कर भार उनकी समस्या बढ़ाएगा।

अनौपचारिक क्षेत्र: अधिकांश लेनदेन नकद में होते हैं, जिससे आय का सही हिसाब रखना कठिन है।

कृषि आय पर कर लगाने के पक्ष में तर्क

समानता का मुद्दा: गैर-किसानों को कर देना पड़ता है जबकि अमीर किसान छूट पाते हैं।

धनशोधन: कई लोग गैर-कृषि आय को कृषि आय दिखाकर कर से बचते हैं।

छोटा कर आधार: छूट से करदाता घट जाते हैं, और बाकी लोगों पर अधिक कर भार पड़ता है।

केलकर समिति और कर प्रशासन सुधार आयोग (2014): बड़े किसानों की आय पर कर लगाने की सिफारिश की।

स्रोत पर कर कटौती (TDS)

टीडीएस भुगतान के समय काटा जाता है जैसे वेतन, किराया, बैंक ब्याज, ठेकेदार भुगतान।

यह सरकार को अग्रिम कर भुगतान की तरह कार्य करता है।

करदाता बाद में आयकर रिटर्न दाखिल करते समय इसे समायोजित कर सकते हैं।

लाभ: कर चोरी रोकने में मदद करता है।

कमी: मध्यम वर्ग को नकदी प्रवाह में कठिनाई होती है।

स्रोत पर कर संग्रह (TCS)

टीसीएस विक्रेता द्वारा बिक्री के समय खरीदार से एकत्र किया जाता है।

उदाहरण: मोटर वाहन, तेंदू पत्ते, कबाड़, खनिज आदि।

विक्रेता इसे सरकार के पास जमा करता है।

तुलना: TDS और TCS

टीडीएस: भुगतान करने वाला (जैसे नियोक्ता, किरायेदार, बैंक) काटता है।

टीसीएस: विक्रेता द्वारा वस्तु बेचने के समय एकत्र।

स्टाम्प ड्यूटी

संपत्ति की बिक्री/हस्तांतरण पर लगाया जाने वाला राज्य सरकार का कर।

भारतीय स्टाम्प अधिनियम, 1899 की धारा 3 के तहत देय।

प्रत्यक्ष कर सुधार

प्रशासनिक सुधार

पैन/टैन जैसी यूनिक आईडी की शुरुआत।

एनएसडीएल द्वारा टैक्स इंफॉर्मेशन नेटवर्क (TIN)।

तकनीकी सुधार

1981 से आयकर विभाग का कम्प्यूटरीकरण।

ई-फाइलिंग, पैन, टैन ऑनलाइन प्रक्रिया।

आयकर विभाग का पुनर्गठन (2000)

उद्देश्य: दक्षता बढ़ाना, राजस्व संग्रह बढ़ाना, लागत घटाना, करदाता सेवाओं में सुधार।

हाल की पहल

प्रोजेक्ट इंसाइट (2017): बड़े वित्तीय लेन-देन पर नजर।

फेसलेस असेसमेंट (2019): करदाता और अधिकारी के बीच संपर्क समाप्त।

ट्रांसपेरेंट टैक्सेशन (2020): ईमानदार करदाताओं को सम्मान, सरल अनुपालन।

नया ई-फाइलिंग पोर्टल (2021)।

करदाता-केंद्रित सुधार

टैक्सपेयर चार्टर: निष्पक्ष और सम्मानजनक व्यवहार।

शिकायत निवारण: आयकर सेवा केंद्र, ई-निवारण पोर्टल, सीपीग्राम्स।

सहकारी समितियाँ

31 मार्च 2024 तक स्थापित नई विनिर्माण सहकारी समितियों पर 15% की रियायती कर दर।

चीनी सहकारी समितियों को गन्ना किसानों को किए गए पुराने भुगतान (AY 2016–17 से पहले) व्यय के रूप में मानने की अनुमति। अनुमानित राहत: ₹10,000 करोड़।

प्राथमिक कृषि ऋण समितियों (PACS) और सहकारी कृषि एवं ग्रामीण विकास बैंकों के लिए नकद जमा/ऋण सीमा: ₹2 लाख प्रति सदस्य।

सहकारी समितियों के लिए टीडीएस नकद निकासी सीमा बढ़ाकर ₹3 करोड़।

स्टार्ट-अप्स

स्टार्टअप्स को आयकर लाभ की अवधि 31 मार्च 2024 तक बढ़ाई गई।

शेयरहोल्डिंग परिवर्तन पर हानि को आगे ले जाने की अनुमति 7 वर्ष से बढ़ाकर 10 वर्ष।

पूंजीगत लाभ (आवासीय संपत्ति)

धारा 54 और 54F के तहत छूट को ₹10 करोड़ पर सीमित किया गया।

ऑनलाइन गेमिंग

₹10,000 की न्यूनतम सीमा हटाई गई।

शुद्ध जीत पर कर कटौती निकासी या वित्तीय वर्ष के अंत में।

सोना

सोने को इलेक्ट्रॉनिक गोल्ड रसीद (EGR) में बदलने या विपरीत करने पर पूंजीगत लाभ कर नहीं लगेगा।

कर छूट

आवास, शहरी/ग्रामीण विकास और विनियमन के लिए स्थापित वैधानिक निकायों की आय करमुक्त।

अग्निवीर फंड को EEE दर्जा। अग्निवीर सेवा निधि खाते में योगदान और निकासी दोनों करमुक्त।

आईटी रिटर्न और शिकायत निवारण

अगली पीढ़ी का सामान्य आईटी रिटर्न फॉर्म पेश किया जाएगा।

छोटे अपीलों के निपटारे के लिए 100 संयुक्त आयुक्त तैनात।

शिकायत निवारण प्रणाली को मजबूत किया जाएगा।

कर रियायतों का बेहतर लक्ष्यीकरण

उच्च मूल्य बीमा पॉलिसी से आय पर सीमा लगाई गई।

GIFT सिटी (IFSC) में स्थानांतरित फंड को 2025 तक कर लाभ।

आयकर अधिनियम की धारा 276A के तहत अपराधमुक्ति।

रणनीतिक विनिवेश (IDBI बैंक सहित) पर हानि आगे ले जाने की अनुमति।

व्यक्तिगत आयकर

नई कर व्यवस्था में छूट सीमा ₹5 लाख से बढ़ाकर ₹7 लाख।

नई कर व्यवस्था में कर मुक्त सीमा ₹3 लाख और स्लैब घटाकर 5।

नई कर व्यवस्था डिफ़ॉल्ट होगी, लेकिन पुरानी व्यवस्था का विकल्प रहेगा।

अधिभार की उच्चतम दर 37% से घटाकर 25%, अधिकतम प्रभावी कर दर 39%।

अप्रत्यक्ष कर के प्रकार

एड-वैलोरम टैक्स: उत्पाद के मूल्य के प्रतिशत के रूप में लगाया जाता है। उदाहरण: ₹10,000 मूल्य के सोलर पैनल सेल पर 20% सीमा शुल्क। संपत्ति कर इसका सामान्य उदाहरण है।

विशिष्ट कर: मात्रा के आधार पर लगाया जाता है, मूल्य पर नहीं। उदाहरण: 65–70 मिमी के प्रत्येक 1,000 सिगरेट पर ₹200 उत्पाद शुल्क, चाहे कीमत कुछ भी हो।

भारत में प्रमुख अप्रत्यक्ष कर

उत्पाद शुल्क (Excise Duty)

1944 में शुरू किया गया, यह कर केंद्र सरकार द्वारा कुछ वस्तुओं के निर्माण, बिक्री या लाइसेंस पर लगाया जाता था।

शराब और मादक पदार्थों पर केंद्र का कर नहीं, राज्य सरकारें वसूलती थीं।

अब इसे जीएसटी द्वारा प्रतिस्थापित कर दिया गया है (पेट्रोलियम और शराब को छोड़कर)।

केंद्रीय बिक्री कर (CST)

1956 में लागू, केवल अंतर्राज्यीय व्यापार और वाणिज्य पर।

उत्पत्ति-आधारित कर; केवल राज्य-से-राज्य बिक्री पर लगता था, राज्य के भीतर या आयात-निर्यात पर नहीं।

अब इसे जीएसटी में मिला दिया गया है।

सीमा शुल्क (Customs Duty)

1962 में लागू, आयात/निर्यात पर लगाया जाता है।

उद्देश्य: घरेलू उद्योगों को विदेशी प्रतिस्पर्धा से बचाना।

कानूनी आधार: कस्टम्स अधिनियम, 1962 की धारा 12; दरें कस्टम्स टैरिफ अधिनियम, 1975 की पहली अनुसूची में।

प्रतिकर शुल्क (CVD)

विदेशी सरकारों द्वारा दी गई सब्सिडी का प्रभाव कम करने के लिए लगाया जाता है।

घरेलू उत्पादकों को सस्ते आयात से बचाता है।

उदाहरण: चीन सरकार की सब्सिडी से भारतीय बाजार में बहुत सस्ते चीनी उत्पाद आने पर भारत सीवीडी लगा सकता है।

एंटी-डंपिंग ड्यूटी

उन आयातों पर लगाई जाती है जिनकी कीमत सामान्य मूल्य से काफी कम होती है (डंपिंग)।

घरेलू व्यवसायों को बचाने के लिए।

भारत ने चीन से आयातित रसायनों और एल्युमिनियम पर कई एंटी-डंपिंग ड्यूटी लगाई है।

उदाहरण: 2021 में, भारत ने कुछ चीनी उत्पादों पर पाँच साल के लिए एंटी-डंपिंग ड्यूटी लगाई।

सेवा कर (Service Tax)

भारत में सेवाओं पर लगाया जाता था; 'निगेटिव लिस्ट' आधारित छूट।

उदाहरण: परामर्श, होटल, दूरसंचार।

2017 में इसे जीएसटी में मिला दिया गया।

मोडवैट (MODVAT) – 1986 से 2004

मोडवैट को दोहरी कराधान की समस्या रोकने के लिए लाया गया। पहले जब निर्माता कच्चा माल खरीदते थे तो उस पर उत्पाद शुल्क लगता था और फिर उसी कच्चे माल से बने अंतिम उत्पाद पर भी टैक्स लगता था। यानी टैक्स दो बार देना पड़ता था।

मोडवैट में निर्माताओं को कच्चे माल पर पहले से दिए गए टैक्स का क्रेडिट मिलता था, जिसे वे अंतिम उत्पाद पर टैक्स देते समय घटा सकते थे।

उदाहरण: यदि कपड़ा निर्माता धागा खरीदता है, तो कपड़े पर टैक्स देते समय धागे पर दिया गया टैक्स घटा सकता है।

महत्व: यह भारत में आधुनिक वैल्यू एडेड टैक्स प्रणाली की शुरुआत थी।

वैट (VAT) – 2005 से 2017

वैट ने पुरानी बिक्री कर प्रणाली की जगह ली। यह कर हर उत्पादन और वितरण स्तर पर लिया जाता था, लेकिन 'इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC)' के कारण पहले दिए गए टैक्स को घटाया जा सकता था।

उदाहरण: बिस्कुट फैक्ट्री आटा खरीदते समय टैक्स देती है, लेकिन बिस्कुट बेचते समय उस टैक्स को घटा सकती है।

समस्या: हर राज्य के अपने अलग नियम और दरें थीं, जिससे व्यापार जटिल हो गया।

जीएसटी (GST) – 2017 से अब तक

जीएसटी भारत का सबसे बड़ा अप्रत्यक्ष कर सुधार है। इसने एक्साइज ड्यूटी, सेवा कर, वैट, ऑक्ट्रॉय जैसे कई करों को मिलाकर एक ही कर बना दिया।

जीएसटी 'गंतव्य-आधारित कर' है – टैक्स वहीं लगता है जहाँ वस्तु या सेवा का उपयोग होता है, न कि जहाँ यह उत्पादित हुई।

'वन नेशन, वन टैक्स, वन मार्केट' प्रणाली बनाता है।

जीएसटी ने कैसे कम किया करों का परस्पर प्रभाव?

टैक्स पर टैक्स लगने से कीमतें बढ़ती थीं।

जीएसटी में इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की सुविधा है, यानी कच्चे माल पर पहले दिए गए टैक्स को घटाया जा सकता है।

कई करों को मिलाकर एक कर बना दिया गया, जिससे भ्रम खत्म हुआ।

पूरे देश में एक जैसी दरें लागू होने से व्यापार सरल हुआ।

जीएसटी की मुख्य विशेषताएँ

1 जुलाई 2017 से लागू।

101वें संविधान संशोधन अधिनियम के तहत लाया गया।

वस्तुओं और सेवाओं दोनों पर लागू।

केंद्र और राज्य दोनों कर लगा सकते हैं।

संवैधानिक प्रावधान

अनुच्छेद 246A: केंद्र और राज्य दोनों जीएसटी लगा सकते हैं, लेकिन अंतर्राज्यीय लेन-देन पर केवल केंद्र।

अनुच्छेद 269A: IGST की आय केंद्र और राज्यों में बाँटी जाती है।

अनुच्छेद 270: CGST की आय वित्त आयोग के अनुसार बाँटी जाती है।

अनुच्छेद 279A: जीएसटी परिषद बनाई गई, जो दरें और नियम तय करती है।

जीएसटी के घटक

1. CGST: केंद्र सरकार द्वारा राज्य के भीतर आपूर्ति पर।

2. SGST: राज्य सरकार द्वारा राज्य के भीतर आपूर्ति पर।

3. IGST: केंद्र सरकार द्वारा राज्यों के बीच आपूर्ति पर। आय राज्यों और केंद्र में बाँटी जाती है।

जीएसटी के तहत शामिल कर

केंद्र के कर

केंद्रीय उत्पाद शुल्क (पेट्रोलियम और शराब को छोड़कर)।

अतिरिक्त उत्पाद शुल्क।

सेवा कर।

प्रतिकारी शुल्क (CVD)।

विशेष अतिरिक्त सीमा शुल्क (SAD)।

राज्यों के कर

राज्य वैट/बिक्री कर।

मनोरंजन कर (स्थानीय निकायों द्वारा लगाए गए को छोड़कर)।

केंद्रीय बिक्री कर।

ऑक्ट्रॉय और प्रवेश कर।

क्रय कर।

विलासिता कर।

लॉटरी, सट्टेबाजी और जुए पर कर।

जीएसटी से बाहर वस्तुएं

पेट्रोल, डीजल, एटीएफ, कच्चा तेल।

मानव उपभोग हेतु शराब।

बिजली।

प्राकृतिक गैस।

जीएसटी की दरें

0%, 5%, 12%, 18%, 28%.

शून्य/मुक्त दर: फल, सब्ज़ियाँ, दूध, अंडे, ब्रेड, नमक, प्रसाद आदि।

28% दर: डेमेरिट वस्तुएं जैसे लग्ज़री कार, तंबाकू, कोल्ड ड्रिंक।

राजस्व तटस्थ दर (RNR)

वह दर जिससे सरकार की कर आय जीएसटी लागू होने से पहले जैसी बनी रहे।

अरविंद सुब्रमण्यन समिति (2015) ने सुझाव दिया:

15-15.5% के बीच RNR।

तीन दर संरचना: 12% (निचली दर), 18% (मानक दर), 40% (हानिकारक वस्तुएं)।

छूट कम से कम रखनी चाहिए।

जीएसटी परिषद

अनुच्छेद 279A के तहत स्थापित।

जीएसटी दरें, छूट और नियम तय करती है।

कोरम: आधे सदस्य उपस्थित हों।

निर्णय: 75% भारित मतों से।

केंद्र का मत भार: 1/3rd।

सभी राज्य मिलकर: 2/3rd।

संरचना

अध्यक्ष: केंद्रीय वित्त मंत्री।

केंद्रीय राज्यमंत्री (वित्त/राजस्व)।

सभी राज्यों के वित्त/कर मंत्री।

राज्य आपस में एक उपाध्यक्ष चुनते हैं।

कार्य

कर, उपकर और अधिभार तय करना।

वस्तुएं/सेवाएं जीएसटी में शामिल या बाहर करना।

जीएसटी से छूट के लिए वार्षिक सीमा तय करना।

पर्वतीय और उत्तर-पूर्वी राज्यों को विशेष व्यवस्था।

प्राकृतिक आपदा आदि में अस्थायी अतिरिक्त कर।

अन्य संबंधित विषय।

सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय (2022)

जीएसटी परिषद की सिफारिशें बाध्यकारी नहीं हैं।

केवल परामर्शात्मक – केंद्र और राज्य इन्हें मान सकते हैं या नहीं।

अनुच्छेद 246A केंद्र और राज्यों दोनों को समान शक्ति देता है।

सहकारी संघवाद को मज़बूत किया गया।

ई-वे बिल का अवलोकन

जीएसटी के तहत माल ढुलाई को आसान और पारदर्शी बनाने के लिए शुरू किया गया।

यदि माल का मूल्य ₹50,000 से अधिक है तो ई-वे बिल अनिवार्य है।

यह बिल ऑनलाइन जनरेट होता है और इसमें उत्पाद, सप्लायर, खरीदार और वाहन का विवरण होता है।

इसमें एक क्यूआर कोड होता है जिसे अधिकारी स्कैन करके तुरंत जांच सकते हैं।

छूट: गैर-मोटर परिवहन (जैसे साइकिल, रिक्शा, हाथगाड़ी) पर ई-वे बिल की आवश्यकता नहीं।

ई-वे बिल के लाभ

बार-बार निरीक्षण और देरी कम होती है, जिससे समय और लागत की बचत होती है।

वाहन संख्या के माध्यम से माल का पता लगाना आसान होता है।

टैक्स चोरी को रोकने में मदद करता है क्योंकि माल ढुलाई पहले से पंजीकृत होती है।

राज्यों के बीच माल परिवहन सरल हो जाता है।

जीएसटी (राज्यों को क्षतिपूर्ति) अधिनियम, 2017 – अवलोकन

2017 में पारित, ताकि राज्यों की आय की सुरक्षा हो जब जीएसटी ने वैट, लक्जरी टैक्स, एंट्री टैक्स जैसे राज्य करों की जगह ली।

चूंकि जीएसटी गंतव्य-आधारित कर है, इसलिए उत्पादन करने वाले राज्य नुकसान की चिंता कर रहे थे।

यह अधिनियम पांच वर्षों (2017–2022) तक राज्यों को जीएसटी से हुए राजस्व घाटे की भरपाई का आश्वासन देता है।

क्षतिपूर्ति कैसे दी जाती है

लक्जरी और हानिकारक वस्तुओं (जैसे तंबाकू, शीतल पेय, लक्जरी कारें) पर जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लगाया जाता है।

यह उपकर एक विशेष फंड में जमा होता है।

इस फंड से राज्यों को उनके घाटे की भरपाई की जाती है (केवल SGST के लिए, केंद्र शासित प्रदेशों के लिए नहीं)।

क्रियान्वयन में चुनौतियाँ

भुगतान में देरी: कई बार राज्यों को समय पर क्षतिपूर्ति नहीं मिलती थी, खासकर 2020 (कोरोना महामारी) के दौरान।

राजस्व की कमी: जीएसटी से अपेक्षित राजस्व नहीं मिला। उदाहरण: 2020 में राज्यों का घाटा लगभग ₹3 लाख करोड़ था, लेकिन उपकर संग्रह केवल ₹65,000 करोड़ रहा, यानी ₹2.35 लाख करोड़ की कमी।

विवाद: राज्यों ने आरोप लगाया कि केंद्र ने उनके घाटे को कम आंका और पर्याप्त भुगतान नहीं किया।

राजनीतिक तनाव: कुछ राज्यों ने केंद्र पर वादा तोड़ने का आरोप लगाया और जीएसटी परिषद की बैठकों में असहमति जताई।

फंडिंग की व्यवस्था

क्षतिपूर्ति जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर से की जाती है।

यह राशि क्षतिपूर्ति फंड में जमा होती है।

इस फंड से राज्यों को घाटे की स्थिति में भुगतान किया जाता है।

वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (GSTN)

जीएसटीएन भारत में जीएसटी प्रणाली की आईटी रीढ़ है, जो केंद्र और राज्य सरकारों, करदाताओं और अन्य हितधारकों को सेवाएँ प्रदान करता है।

यह केंद्र और राज्यों की संयुक्त हिस्सेदारी वाला सरकारी स्वामित्व वाला निगम है।

जीएसटीएन पंजीकरण, भुगतान, रिटर्न दाखिल करने और इनवॉइस अपलोड करने के लिए एक साझा जीएसटी पोर्टल चलाता है।

2019 में, नकली पंजीकरण रोकने के लिए नए डीलरों के लिए आधार प्रमाणीकरण अनिवार्य किया गया।

प्रोजेक्ट सक्षम

सीबीईसी (अब सीबीआईसी) द्वारा शुरू की गई आईटी आधुनिकीकरण परियोजना।

जीएसटीएन से आईटी प्रणाली को जोड़ने और कस्टम्स के सिंगल विंडो इंटरफ़ेस (SWIFT) को मजबूत बनाने में मदद करता है।

उद्देश्य: तेज़, पारदर्शी और डिजिटल कर व कस्टम्स प्रणाली।

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC)

आईटीसी प्रणाली व्यवसायों को उन इनपुट्स (कच्चा माल, सेवाएँ आदि) पर दिए गए जीएसटी का क्रेडिट लेने की अनुमति देती है जो व्यवसाय में उपयोग होते हैं।

तंत्र: इनपुट्स पर दिया गया जीएसटी, आउटपुट पर देय जीएसटी से घटा दिया जाता है।

उदाहरण: यदि कच्चे माल पर ₹100 जीएसटी और अंतिम उत्पाद पर ₹150 जीएसटी लगता है, तो केवल ₹50 शुद्ध कर देना होगा।

शर्तें: पंजीकृत डीलर का टैक्स इनवॉइस/डेबिट नोट होना चाहिए और वस्तुएँ/सेवाएँ वास्तविक रूप से प्राप्त होनी चाहिए।

राष्ट्रीय मुनाफाखोरी-रोधी प्राधिकरण (NAA)

सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 171 के तहत गठित।

उद्देश्य: यह सुनिश्चित करना कि जीएसटी दरों में कमी या अतिरिक्त इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उपभोक्ताओं को घटे हुए दामों के रूप में मिले।

प्रारंभिक कार्यकाल 2 वर्ष का था, जिसे बाद में बढ़ाया गया।

उदाहरण: यदि किसी वस्तु पर जीएसटी 18% से घटाकर 12% किया गया, तो कंपनियों को कीमत घटानी होगी।

अग्रिम निर्णय प्राधिकरण (AAR)

एएआर करदाताओं को जीएसटी से संबंधित कानूनी सवालों पर बाध्यकारी निर्णय देता है।

व्यवसायों को पहले से कर देयता की योजना बनाने और विवादों से बचने में मदद करता है।

प्रश्न: वस्तुओं/सेवाओं का वर्गीकरण, अधिसूचना की लागूता, मूल्यांकन, आईटीसी की पात्रता, जीएसटी देयता, पंजीकरण आवश्यकता।

उद्देश्य: निश्चितता प्रदान करना, विदेशी निवेश आकर्षित करना, मुकदमेबाजी कम करना, और सस्ते व तेज़ निर्णय देना।

संरचना: एक सदस्य केंद्र सरकार द्वारा (CGST) और एक सदस्य राज्य सरकार द्वारा (SGST/UTGST)।

जीएसटी के लाभ

आर्थिक विकास: कई करों को मिलाकर और कर बोझ घटाकर जीएसटी व्यापार को बढ़ावा देता है, एक राष्ट्रीय बाजार बनाता है और महंगाई को कम करता है।

करों का दोहराव हटाना: पहले एक कर पर दूसरा कर लगाया जाता था। जीएसटी में इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की सुविधा से यह समस्या खत्म हुई।

सहकारी संघवाद: जीएसटी काउंसिल यह सुनिश्चित करती है कि राज्य और केंद्र दोनों कर संबंधी फैसले मिलकर लें।

सुविधाजनक प्रणाली: कई अप्रत्यक्ष करों को हटाकर एक सरल प्रणाली बनाई गई है। ऑनलाइन तकनीक से भ्रष्टाचार कम हुआ।

स्वचालित कर प्रणाली: ऑनलाइन रिटर्न फाइलिंग, ई-इनवॉइस और ई-वे बिल ने अनुपालन आसान किया।

लॉजिस्टिक दक्षता: चेकपोस्ट और परमिट हटने से परिवहन तेज हुआ और उत्पादन लागत कम हुई।

जीएसटी की चुनौतियाँ

राज्यों की चिंता: शराब, पेट्रोलियम आदि को जीएसटी से बाहर रखने से राज्यों की आय पर असर पड़ा और 'एक राष्ट्र, एक कर' का सिद्धांत कमजोर हुआ।

संसदीय अधिकार: सीजीएसटी अधिनियम सरकार को संसद की अनुमति बिना कर दर बदलने की शक्ति देता है।

शिकायत निवारण: जीएसटी अपीलीय न्यायाधिकरण की कमी से छोटे करदाताओं को विवाद निपटाने में दिक्कत होती है।

मुनाफाखोरी-रोधी समस्या: उपभोक्ताओं तक लाभ पहुँचाने की प्रक्रिया जटिल और अप्रभावी है।

कई स्लैब्स: 0%, 5%, 12%, 18%, 28% स्लैब होने से भ्रम और विवाद बढ़ते हैं।

अपवाद: शराब और पेट्रोलियम जैसे उत्पाद जीएसटी से बाहर होने के कारण बाजार में असमानता बनी रहती है।

अवलोकन

सूत्र: कर-से-जीडीपी अनुपात = (कुल कर राजस्व ÷ जीडीपी) × 100।

उच्च अनुपात का अर्थ है कि सरकार बिना ज्यादा उधार लिए अपने खर्चों को पूरा कर सकती है।

निम्न अनुपात का अर्थ है सरकार की वित्तीय क्षमता पर दबाव, जिससे उसे या तो उधार लेना पड़ता है या कल्याणकारी खर्च घटाना पड़ता है।

विकसित देशों का अनुपात आमतौर पर 20-30% से ऊपर होता है, जबकि भारत जैसे विकासशील देशों में यह कम होता है।

विश्व बैंक के अनुसार, जीडीपी का कम से कम 15% कर राजस्व होना सतत विकास और गरीबी उन्मूलन के लिए आवश्यक है।

भारत का कर-से-जीडीपी अनुपात

पिछले 20 वर्षों से भारत का अनुपात 10–12% के आसपास ही रहा है।

2019 में यह घटकर 10% हो गया, जो 2014 के समान था।

बजट 2023-24: अनुमानित अनुपात 11.7%, और 2024-25 के लिए 11.8%।

पिछले दशक में प्रत्यक्ष कर (डायरेक्ट टैक्स) का योगदान अप्रत्यक्ष करों से अधिक रहा है, सिवाय 2016-17 और 2020-21 के (नोटबंदी और कोविड महामारी के साल)।

भारत में कम कर-से-जीडीपी अनुपात के कारण

कृषि छूट: कृषि प्रमुख क्षेत्र है, लेकिन कृषि आय पर कर नहीं लगता।

संवैधानिक प्रावधान: संघ और राज्यों के बीच कराधान अधिकार बंटे हुए हैं, जिससे व्यापक कराधान कठिन हो जाता है।

अनौपचारिक क्षेत्र: लगभग 50% अर्थव्यवस्था और श्रमिक असंगठित क्षेत्र में हैं, जो कर दायरे से बाहर हैं।

कम प्रति व्यक्ति आय: गरीबी अधिक होने से कर आधार छोटा है।

एसएमई छूट: छोटे और मध्यम उद्यमों को दी गई छूट से कर संग्रह घटता है।

काला धन: IMF के अनुसार, भारत का लगभग 50% जीडीपी 'अनौपचारिक अर्थव्यवस्था' में है, जिस पर कर नहीं लगता।

विवाद: बड़ी संख्या में कर मामलों का लंबित होना — मार्च 2017 तक लगभग 1.37 लाख प्रत्यक्ष कर मामले लंबित थे।

दो मुख्य उपाय

1. कर संरचना में सुधार (सरलीकरण, दरों का तर्कसंगठन, अतिरिक्त छूट हटाना)।

2. कर प्रशासन में सुधार (बेहतर निगरानी, डिजिटलीकरण, आधार का विस्तार)।

कर संरचना में सुधार

कॉरपोरेट टैक्स कटौती (2019): घरेलू कंपनियों के लिए कॉरपोरेट टैक्स दर लगभग 10% घटाई गई। यह विश्व की सबसे बड़ी टैक्स कटौतियों में से एक थी।

निवेश आकर्षित करने, विकास बढ़ाने और नौकरियां पैदा करने की उम्मीद।

नौकरियों और आय में वृद्धि → मध्यम और लंबी अवधि में कर संग्रह बढ़ेगा।

‘कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 2019’ के तहत लागू।

वस्तु एवं सेवा कर (GST):

कई अप्रत्यक्ष करों को हटाकर 4 कर स्लैब लाया गया।

इनवॉइस-मैचिंग से भ्रष्टाचार और लीकेज कम हुए।

पूरे भारत में एकीकृत कर प्रणाली (‘वन नेशन, वन टैक्स’)।

करों के दोहराव को हटाकर उपभोक्ता पर बोझ घटा।

छोटे व्यवसायों को कर दायरे में लाकर अर्थव्यवस्था को औपचारिक बनाया।

कर प्रशासन में सुधार

आधार–पैन लिंक: आय पर निगरानी और फर्जी पैन उपयोग रोकने में मदद।

डिजिटल पहलें: इनसाइट, ई-वे बिल और साक्षम प्रोजेक्ट जैसी योजनाएं कर चोरी रोकने और अनुपालन बढ़ाने में सहायक।

कस्टम्स सिंगल विंडो (SWIFT): आयात/निर्यात की प्रक्रिया को एक डिजिटल प्लेटफॉर्म से सरल बनाया।

ट्रांसफर प्राइसिंग नियम: बड़ी बहुराष्ट्रीय कंपनियां मुनाफा विदेश शिफ्ट करके कर चोरी न करें, इसके लिए कड़े नियम।

अनुमानित कराधान (Presumptive Taxation): छोटे करदाताओं जैसे दुकानदारों या फ्रीलांसरों के लिए सरल तरीका, जिसमें वे तय दर पर आय घोषित कर सकते हैं और उन्हें विस्तृत बही-खाता रखने की जरूरत नहीं होती।

लैफर वक्र

1970 के दशक में अर्थशास्त्री आर्थर लैफर द्वारा विकसित।

यह दिखाता है कि कर दरों में बदलाव से सरकार का कुल कर राजस्व कैसे प्रभावित होता है।

उल्टा U आकार: 0% कर दर और अत्यधिक ऊँची कर दरों पर राजस्व कम हो जाता है।

मुख्य बिंदु:

0% कर दर पर: कोई राजस्व नहीं।

100% कर दर पर: कोई काम/निवेश नहीं करेगा → राजस्व बहुत कम।

आदर्श बिंदु (‘स्वीट स्पॉट’): मध्यम कर दर पर अधिकतम राजस्व।

महत्व: यह नीति-निर्माताओं को समझाता है कि एक सीमा के बाद कर दरें बढ़ाने से राजस्व घट भी सकता है।

कर उछाल (Tax Buoyancy)

कर राजस्व की वृद्धि और जीडीपी की वृद्धि के बीच संबंध मापता है।

सूत्र: कर उछाल = कर राजस्व में % वृद्धि ÷ जीडीपी में % वृद्धि।

उदाहरण: यदि जीडीपी 10% बढ़े और कर राजस्व 12% बढ़े, तो उछाल = 1.2।

उच्च उछाल का मतलब है कि बिना कर दरें बढ़ाए सरकार को ज्यादा राजस्व मिलेगा।

महत्व: बताता है कि कर प्रणाली कितनी कुशल है और अर्थव्यवस्था के बढ़ने के साथ कितनी आय जुटा सकती है।

कर परिहार (Tax Avoidance)

परिभाषा: कर कानूनों में दी गई छूट और प्रावधानों का उपयोग करके कानूनी रूप से कर देयता को कम करना।

उदाहरण:

धारा 80C के तहत निवेश कर छूट लेना (जैसे एलआईसी, पीपीएफ)।

व्यापार खर्चों को समायोजित करना ताकि कर योग्य आय कम हो।

कर परिहार बनाम कर चोरी:

कर परिहार कानूनी है (छिद्रों का उपयोग करना)।

कर चोरी गैरकानूनी है (आय छुपाना, झूठे दस्तावेज)।

प्रभाव: कानूनी होते हुए भी यह सरकार की आय को कम करता है, इसलिए सरकारें कर प्रणाली को सरल बनाने का प्रयास करती हैं।

अवलोकन

कर चोरी एक अवैध प्रयास है जिसमें लोग अपने कर बोझ को धोखाधड़ी से कम करते हैं।

कर परिहार (Tax Avoidance) कानूनी है, लेकिन कर चोरी (Tax Evasion) गैरकानूनी है।

इसमें आय छिपाना, खर्च बढ़ाकर दिखाना और गलत दस्तावेज प्रस्तुत करना शामिल है।

आयकर अधिनियम के तहत कर चोरी एक अपराध है और इसके लिए जुर्माना और जेल की सजा हो सकती है।

भारत में कर चोरी के सामान्य तरीके

आयकर रिटर्न देर से या बिल्कुल दाखिल न करना।

वास्तविक आय छिपाना ताकि कर देयता कम हो।

खातों का ऑडिट न कराना (जहाँ कानूनन जरूरी है)।

झूठा या गलत पैन कार्ड नंबर देना।

आयात-निर्यात छिपाकर सीमा शुल्क से बचना।

झूठे प्रमाणपत्र या दस्तावेज देकर छूट लेना।

निजी खर्चों को व्यापार खर्च के रूप में दिखाना।

कर चोरी का अर्थव्यवस्था पर प्रभाव

सरकारी राजस्व की हानि: सरकार विकास योजनाओं जैसे स्वास्थ्य, शिक्षा, सड़क आदि पर पर्याप्त खर्च नहीं कर पाती।

भ्रष्टाचार में वृद्धि: कर चोरी से काला धन पैदा होता है।

महँगाई: बाजार में अपेक्षा से ज्यादा नकदी आ जाती है जिससे कीमतें बढ़ जाती हैं।

धन का गलत निवेश: काले धन से सोना, प्रॉपर्टी या बेनामी संपत्ति खरीदी जाती है।

पूँजी पलायन: काला धन विदेशी टैक्स हेवन देशों में भेजा जाता है।

कानूनी परिणाम

आय छिपाने पर भारी जुर्माना।

गंभीर मामलों में जेल की सजा।

संपत्ति जब्त और बैंक खाते सील किए जा सकते हैं।

अवलोकन

काला धन = छिपाई गई या अवैध रूप से अर्जित वह आय जिस पर कर नहीं दिया गया।

यह वैध गतिविधियों (जैसे आय छिपाना) और अवैध गतिविधियों (जैसे तस्करी, रिश्वत) दोनों से उत्पन्न हो सकता है।

भारत में यह एक बड़ी समस्या है क्योंकि यह सरकारी राजस्व को कम करता है और असमानता व भ्रष्टाचार को बढ़ाता है।

काला धन उत्पन्न करने के तरीके

हवाला प्रणाली: बैंकिंग सिस्टम से बाहर, भरोसे पर आधारित पैसों का लेन-देन। इसमें कर और कानूनी शुल्क नहीं दिए जाते।

राउंड ट्रिपिंग: पैसा विदेश भेजकर फिर 'विदेशी निवेश' के रूप में भारत में लाना।

पी-नोट्स: विदेशी निवेशकों द्वारा शेयर बाजार में गुमनाम निवेश के साधन, जिनका गलत इस्तेमाल कर बचाने में हुआ।

दोहरे कराधान से बचाव समझौता (DTAA): भारत ने कई देशों के साथ यह समझौता किया ताकि आय पर दो बार कर न लगे। लेकिन टैक्स हेवन देशों (जैसे मॉरीशस, सिंगापुर) के जरिए इसका दुरुपयोग होता है।

टैक्स हेवन: ऐसे देश जहाँ टैक्स बहुत कम या बिल्कुल नहीं लगता (जैसे स्विट्जरलैंड, केमैन आइलैंड्स)।

निवेश: सोना, अचल संपत्ति या बेनामी संपत्ति में निवेश करके कर विभाग को न बताना।

एनजीओ और फर्जी कागज़ात: कुछ एनजीओ झूठे दान रसीद बनाकर काले धन को सफेद धन में बदलते हैं।

दोहरे कराधान से बचाव समझौते (DTAA)

DTAA दो देशों के बीच समझौता है ताकि एक ही आय पर दो बार कर न लगे।

उदाहरण: विदेश में काम कर रहे भारतीय को एक ही आय पर भारत और विदेश दोनों जगह कर न देना पड़े।

लाभ: व्यापार और निवेश को बढ़ावा मिलता है, ईमानदार करदाताओं पर दोहरा बोझ नहीं पड़ता।

समस्या: कुछ कंपनियाँ टैक्स बचाने के लिए कम-टैक्स वाले देशों से निवेश दिखाती हैं।

भारत ने लगभग 94 व्यापक DTAA और 8 सीमित DTAA पर हस्ताक्षर किए हैं।

काले धन का प्रभाव

सरकारी राजस्व की हानि: विकास के लिए फंड कम हो जाते हैं।

भ्रष्टाचार में वृद्धि: रिश्वतखोरी और समानांतर अर्थव्यवस्था को बढ़ावा।

महँगाई: बाजार में ज्यादा नकदी आने से कीमतें बढ़ जाती हैं।

असमानता: अमीर और अमीर हो जाते हैं, ईमानदार करदाताओं पर बोझ बढ़ता है।

पूँजी पलायन: भारतीय धन टैक्स हेवन देशों में चला जाता है।

बेनामी लेन-देन (प्रतिषेध) अधिनियम, 2016

उद्देश्य: काले धन को रोकना, भ्रष्टाचार कम करना और पारदर्शिता बढ़ाना।

इसने 1988 के अधिनियम को संशोधित किया और इसे 'बेनामी संपत्ति लेन-देन प्रतिषेध अधिनियम' कहा।

परिभाषा: लेन-देन बेनामी होगा यदि:

संपत्ति किसी और के नाम पर है, लेकिन पैसे किसी और ने दिए हैं।

लेन-देन झूठे/फर्जी नाम से किया गया है।

वास्तविक मालिक अज्ञात है या स्वामित्व से इंकार करता है।

खरीद के लिए पैसे देने वाला व्यक्ति पता नहीं लगाया जा सकता।

अपीलीय न्यायाधिकरण: निर्णयों पर अपील सुनता है, फिर अपील उच्च न्यायालय में जाती है।

विशेष न्यायालय: 6 महीने में मुकदमा पूरा करना होगा।

प्राधिकरण: 4 स्तर के अधिकारी (आरंभिक अधिकारी, अनुमोदन प्राधिकारी, प्रशासक, न्यायनिर्णायक प्राधिकारी) संपत्ति जब्त कर सकते हैं।

दंड: 1–7 साल की कठोर कैद और संपत्ति के मूल्य का 25% तक जुर्माना।

प्रमुख शब्द:

बेनामी संपत्ति: वह संपत्ति जो बेनामी लेन-देन में शामिल है।

बेनामदार: जिसके नाम पर संपत्ति दर्ज है।

लाभकारी स्वामी: जिसके लाभ के लिए संपत्ति रखी गई है।

धन शोधन निवारण अधिनियम (PMLA), 2002

उद्देश्य: धन शोधन रोकना, अवैध गतिविधियों में उपयोग रोकना और ऐसी संपत्ति जब्त करना।

प्रमाण का बोझ: आरोपी पर होता है कि वह साबित करे कि संपत्ति अपराध से प्राप्त नहीं हुई।

अपराध: IPC, भ्रष्टाचार निवारण अधिनियम, मादक पदार्थ अधिनियम, वन्यजीव अधिनियम, आईटी अधिनियम आदि।

दंड:

कारावास: न्यूनतम 3 साल, अधिकतम 7 साल (ड्रग्स से जुड़े मामलों में 10 साल तक)।

जुर्माना: अतिरिक्त धन दंड।

जांच एजेंसियाँ:

प्रवर्तन निदेशालय (ED): जांच करता है।

वित्तीय खुफिया इकाई (FIU-IND): संदिग्ध लेन-देन पर निगरानी रखता है।

हाल के संशोधन:

धन शोधन अब स्वतंत्र अपराध माना गया।

धारा 3: छुपाना, रखना, उपयोग करना या अपराध की आय को साफ धन बताना = धन शोधन।

सतत अपराध: जब तक काले धन का लाभ मिल रहा है, अपराध जारी रहता है।

उद्देश्य

भारतीय निवासियों द्वारा विदेशी आय और संपत्ति छिपाने को रोकना।

विदेशों में रखी गई संपत्तियों पर पारदर्शिता और जिम्मेदारी सुनिश्चित करना।

ऐसे मामलों में कर चोरी करने वालों को दंडित करना।

कराधान

अघोषित विदेशी आय और संपत्ति पर सीधा 30% कर लगाया जाएगा।

यह कर सभी पर समान रूप से लागू होता है, चाहे आय किसी भी स्लैब में हो।

कर योग्य आय का दायरा

विदेश में अर्जित आय, जिसे भारत में दाखिल कर रिटर्न में नहीं दिखाया गया।

विदेश में आय, लेकिन कर रिटर्न दाखिल ही नहीं किया गया।

विदेश में रखी गई अघोषित संपत्ति (जैसे घर, बैंक खाता, शेयर, गहने)।

एक बार की अनुपालन सुविधा

अधिनियम ने एक बार का अवसर दिया कि लोग अपनी विदेशी आय/संपत्ति घोषित करें।

घोषित राशि पर 30% कर + 100% पेनल्टी = कुल 60% भुगतान करना होगा।

इसका उद्देश्य लोगों को स्वेच्छा से कर चुकाने के लिए प्रेरित करना था।

कर प्राधिकरण

आयकर अधिनियम के तहत कार्यरत अधिकारी ही जांच करेंगे।

उनके पास दस्तावेज़ों की जांच, गवाही बुलाने और साक्ष्य लेने की शक्तियाँ हैं।

दंड

विदेशी आय/संपत्ति न बताने पर: कर का 3 गुना जुर्माना + 30% कर।

रिटर्न दाखिल न करने पर: ₹10 लाख जुर्माना।

बार-बार गलती करने पर: बकाया कर के बराबर राशि भरनी होगी।

अन्य चूकें (प्रश्नों का उत्तर न देना, दस्तावेज़ न देना): ₹50,000 से ₹2 लाख तक जुर्माना।

अभियोजन

कर चोरी का जानबूझकर प्रयास: 3–10 साल की कठोर कैद + जुर्माना।

कर भुगतान से बचने का प्रयास: 3 महीने–3 साल की कैद + जुर्माना।

रिटर्न दाखिल न करना या विदेशी संपत्ति छुपाना: 6 महीने–7 साल की कैद + जुर्माना।

सहायता/साझेदारी: 6 महीने–7 साल की कैद + जुर्माना।

कंपनी की जिम्मेदारी: कंपनी के अधिकारी दोषी माने जाएंगे, जब तक वे यह साबित न करें कि उन्हें जानकारी नहीं थी।

टैक्स हेवन

ऐसे देश/क्षेत्र जहाँ विदेशी कंपनियों और व्यक्तियों को बहुत कम या बिल्कुल भी टैक्स नहीं देना पड़ता।

इन्हें ऑफशोर फाइनेंशियल सेंटर भी कहा जाता है।

असली व्यापार किए बिना ही कंपनियाँ यहाँ अपना पैसा और मुनाफ़ा छुपा सकती हैं।

उदाहरण: केमैन आइलैंड, ब्रिटिश वर्जिन आइलैंड, मॉरीशस।

टैक्स हेवन की विशेषताएँ

आय/कॉर्पोरेट टैक्स न के बराबर।

मालिकों की पहचान गुप्त रखी जाती है।

स्थानीय स्तर पर कारोबार करने की कोई आवश्यकता नहीं।

कंपनियों को अपने देश में टैक्स बचाने का रास्ता मिलता है।

टैक्स हेवन पर रोक के उपाय

ग्लोबल मिनिमम टैक्स: OECD ने 15% कॉर्पोरेट टैक्स तय किया है, जिससे हर साल 150 बिलियन टैक्स इकट्ठा होगा।

पारदर्शिता कानून: कंपनियों के लिए लेन-देन छुपाना मुश्किल।

द्विपक्षीय/बहुपक्षीय संधियाँ: भारत ने मॉरीशस, सिंगापुर जैसे देशों के साथ टैक्स सूचना साझा करने की संधियाँ की हैं।

OECD BEPS योजना: कंपनियों को मुनाफा कृत्रिम रूप से कम-टैक्स वाले देशों में भेजने से रोकना।

टैक्स आतंकवाद

जब सरकार पिछली तारीख से कानून बदलकर भारी टैक्स वसूलती है।

वोडाफोन केस: 2012 में कानून बदलकर विदेशी शेयर ट्रांसफर पर टैक्स लगाया गया।

इसे निवेशकों पर दबाव डालने और भरोसा तोड़ने वाला कदम माना गया।

अप्रत्यक्ष ट्रांसफर

जब विदेशी कंपनी, जिसके पास भारत में संपत्ति है, उसके शेयर विदेश में बेचे जाते हैं।

भारतीय कानून: यदि विदेशी शेयरों की 50% से अधिक वैल्यू भारतीय संपत्ति से आती है तो टैक्स भारत में लगेगा।

वोडाफोन केस: वोडाफोन ने केमैन आइलैंड की कंपनी के शेयर खरीदे, जो भारत में टेलीकॉम संपत्ति रखती थी। भारत सरकार ने 2.1 बिलियन टैक्स मांगा।

2012 संशोधन: सरकार ने कानून बदलकर इसे पिछली तारीख से लागू किया।

2020 बदलाव: इसे केवल वर्तमान मामलों पर लागू किया गया, पुराने विवाद जैसे वोडाफोन और केर्न का निपटारा किया गया।

बायबैक टैक्स

बायबैक = जब कोई कंपनी अपने ही शेयर बाजार से वापस खरीद लेती है।

वापस लिए गए शेयर नष्ट कर दिए जाते हैं, जिससे कुल शेयरों की संख्या घट जाती है।

उद्देश्य:

शेष शेयरधारकों के लिए प्रति शेयर आय (EPS) बढ़ाना।

प्रमोटर्स अपनी हिस्सेदारी बढ़ाकर अधिग्रहण (Takeover) के खतरे से बच सकते हैं।

डिविडेंड टैक्स से बचने के लिए कई बार कंपनियाँ बायबैक करती हैं।

बायबैक टैक्स लगाकर सरकार टैक्स चोरी को रोकती है और राजस्व बढ़ाती है।

पिगूवियन टैक्स

अर्थशास्त्री आर्थर पिगू के नाम पर रखा गया।

यह 'नकारात्मक बाह्यताओं' (Negative Externalities) पर लगाया जाने वाला कर है।

उदाहरण: कोई फैक्ट्री प्रदूषण फैलाती है तो समाज को स्वास्थ्य हानि होती है, लेकिन फैक्ट्री को इसकी सीधी लागत नहीं चुकानी पड़ती। सरकार पिगूवियन टैक्स लगाकर प्रदूषण फैलाने वाले से यह कीमत वसूलती है।

कार्बन टैक्स इसका प्रमुख उदाहरण है: कोयला, तेल या गैस का इस्तेमाल करने वाली कंपनियों पर टैक्स लगाया जाता है क्योंकि वे ग्रीनहाउस गैस उत्सर्जन करती हैं।

उद्देश्य: हानिकारक गतिविधियों को हतोत्साहित करना और टिकाऊ विकल्पों को बढ़ावा देना।

कर राजस्व संग्रह में सकारात्मक प्रवृत्तियाँ

भारत में प्रत्यक्ष कर संग्रह लगातार बढ़ रहा है और वित्तीय वर्ष समाप्त होने से पहले ही 81% लक्ष्य पूरा हो गया।

व्यक्तिगत आयकर (27.3%) की वृद्धि कॉर्पोरेट टैक्स (12.4%) से अधिक है, जो दर्शाता है कि लोग अधिक ईमानदारी से टैक्स भर रहे हैं।

आयकर रिटर्न दाखिल करने वालों की संख्या ऐतिहासिक स्तर पर पहुँच गई है।

इससे सरकार की उधारी पर निर्भरता घटती है और वित्तीय स्थिरता बढ़ती है।

एडवांस प्राइसिंग एग्रीमेंट (APA)

एपीए = करदाता और कर प्राधिकरण के बीच एक समझौता, जिसमें अंतरराष्ट्रीय लेन-देन के लिए टैक्स निकालने की विधि पहले से तय की जाती है।

उद्देश्य: अंतरराष्ट्रीय व्यापार में टैक्स को लेकर निश्चितता लाना और विवाद कम करना।

लाभ: करदाताओं को भरोसा, सरकार के लिए अधिक राजस्व, और भारत को विदेशी निवेशकों के लिए आकर्षक बनाना।

एपीए के प्रकार:

यूनिलैटरल एपीए: केवल करदाता और भारतीय कर प्राधिकरण के बीच।

बाइलेट्रल एपीए: भारतीय और विदेशी कर प्राधिकरण तथा करदाता के बीच।

मल्टीलेट्रल एपीए: कई विदेशी कर प्राधिकरण और भारत के बीच।

उदाहरण: 2019 तक CBDT ने 271 एपीए साइन किए, जिससे बहुराष्ट्रीय कंपनियों के टैक्स विवाद कम हुए।

सामान्य कर-परिहार विरोधी नियम (GAAR)

गार = भारत में 1 अप्रैल 2017 से लागू हुआ एक कानून, जो आयकर अधिनियम 1961 के अंतर्गत आता है।

यह उन कृत्रिम लेन-देन को निशाना बनाता है, जिनका उद्देश्य केवल टैक्स से बचना होता है।

पृष्ठभूमि: इसे पहली बार 2009 के प्रत्यक्ष कर संहिता में प्रस्तावित किया गया था, लेकिन निवेशकों की आपत्ति के कारण 2017 तक टाल दिया गया।

क्यों जरूरी? वोडाफोन केस इसका बड़ा उदाहरण है। वोडाफोन ने 55,000 करोड़ में हच इंडिया खरीदी, लेकिन टैक्स भुगतान से बचने की कोशिश की।

प्रक्रिया: गार लागू करने से पहले मामला वरिष्ठ अधिकारियों को भेजा जाता है और पैनल की अनुमति ली जाती है।

गार कब लागू होगा?

लेन-देन का मुख्य उद्देश्य = टैक्स लाभ।

कृत्रिम अधिकार/जिम्मेदारियाँ बनाना।

कानून का दुरुपयोग करना।

व्यावसायिक आधार का अभाव।

वास्तविक व्यावसायिक उद्देश्य न होना।

कर व्यय क्या है?

कल्पना कीजिए कि मानक कर दर 30% है। यदि सरकार पिछड़े क्षेत्र में एक नए कारखाने को विशेष 10% कर दर देती है, तो 20% का अंतर वह राजस्व है जिसे सरकार ने न वसूलने का फैसला किया। यह 'छोड़ा गया राजस्व' कर व्यय कहलाता है।

यह ऐसा है जैसे सरकार उन करों को न वसूलकर अप्रत्यक्ष रूप से पैसा खर्च कर रही है जो वह अन्यथा वसूलती।

उद्देश्य: विशिष्ट आर्थिक गतिविधियों (जैसे कुछ क्षेत्रों में निवेश, अनुसंधान एवं विकास, निर्यात) को बढ़ावा देना या सामाजिक लक्ष्यों (जैसे 80C के माध्यम से बचत को प्रोत्साहित करना, धर्मार्थ दान का समर्थन करना) को प्राप्त करना।

भारत में उदाहरण:

धारा 80C के तहत कटौती (PPF, LIC, ELSS में निवेश के लिए)।

व्यवसायों के लिए त्वरित मूल्यह्रास (संपत्ति मूल्य का तेजी से बट्टे खाते में डालना)।

विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZs) के लिए छूट।

नई विनिर्माण इकाइयों के लिए कम कॉर्पोरेट कर दरें।

कुछ उद्योगों या क्षेत्रों के लिए कर अवकाश।

इसकी गणना कैसे की जाती है?

सरकारें वर्तमान कानून (छूट के साथ) के तहत एकत्र किए गए कर राजस्व और उस राजस्व के बीच के अंतर की गणना करके कर व्यय का अनुमान लगाती हैं जो एकत्र किया गया होता यदि एक 'बेंचमार्क' या मानक कर संरचना (उन छूटों के बिना) लागू की गई होती।

महत्व

नीति उपकरण: नीतिगत उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए प्रत्यक्ष सरकारी खर्च (सब्सिडी) के विकल्प के रूप में कार्य करता है।

पारदर्शिता: कर व्यय डेटा (आमतौर पर बजट दस्तावेजों में) प्रकाशित करने से ये 'छिपी हुई सब्सिडी' दिखाई देती हैं और सार्वजनिक जांच की अनुमति मिलती है।

प्रभाव मूल्यांकन: यह मूल्यांकन करने में मदद करता है कि क्या कर छूट के लाभ राजस्व हानि को उचित ठहराते हैं।

आलोचनाएं और चुनौतियाँ

राजस्व हानि: सरकारी राजस्व को काफी कम कर सकता है, जिससे राजकोषीय घाटा बढ़ सकता है।

जटिलता: कई छूटें कर प्रणाली को जटिल और अनुपालन में मुश्किल बनाती हैं।

असमानता: अक्सर गरीबों की तुलना में अमीर व्यक्तियों या बड़े निगमों को अधिक लाभ होता है, क्योंकि वे कटौती और छूट का उपयोग करने के लिए बेहतर स्थिति में होते हैं।

विकृत प्रभाव: निवेश निर्णयों को विकृत कर सकता है, आर्थिक योग्यता के बजाय केवल कर लाभ के लिए गतिविधियों को प्रोत्साहित कर सकता है।

दुरुपयोग की संभावना: कर परिहार के लिए खामियों का फायदा उठाया जा सकता है।

भारत में सुधार

भारत धीरे-धीरे विभिन्न कर छूटों और कटौतियों को समाप्त या युक्तिसंगत बना रहा है ताकि:

कर प्रणाली को सरल बनाया जा सके।

कर आधार को चौड़ा किया जा सके।

राजस्व हानि को कम किया जा सके।

कम छूट के साथ कम कर दरों की ओर बढ़ा जा सके (जैसे, नई व्यक्तिगत आयकर व्यवस्था, बिना छूट के कम कॉर्पोरेट कर दरें)।